Executivul a adoptat astăzi, 30 ianuarie, două Ordonanțe care amendează Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală.

♦ Primul dintre cele două acte normative transpune în legislația națională forma modificată a Directivei privind Cooperarea Administrativă (DAC) pentru a stabili noi norme privind schimbul automat de informații. Conform reprezentanților Guvernului, scopul acestor reglementări este instituirea cadrului pentru punerea în aplicare operațională a obligațiilor de declarare prevăzute de această directivă, în conformitate cu Acordul multilateral între autorități competente în ceea ce privește schimbul de informații GloBE și Declarația informativă GloBE. De asemenea, se asigură îmbunătățirea normelor în ceea ce privește schimbul automat de informații privind conturile bancare și procedurile administrative necesare aplicării eficiente a reglementărilor în domeniu.
„Noile reglementări asigură implementarea unui sistem standardizat pentru depunerea Declarațiilor informative privind impozitul suplimentar, în scopul respectării reglementărilor privind impozitarea minimă globală. Declarațiile se depun de către grupurile multinaționale și de către grupurile naționale de mari dimensiuni care ating pragul anual al veniturilor consolidate de cel puțin 750.000.000 euro. Practic, aprobarea noilor reglementări cuprinse în Ordonanța Guvernului contribuie la consolidarea transparenței fiscale și la creșterea gradului de conformare voluntară a contribuabililor. Măsurile introduse sprijină aplicarea echitabilă a regulilor privind impozitul minim global, reducând posibilitățile de evitare a impozitării prin transferuri artificiale de profit între jurisdicții.
Pentru mediul de afaceri, implementarea noilor măsuri va asigura claritate, predictibilitate și concurență loială, iar pentru administrația fiscală, o mai bună capacitate de analiză a riscurilor și de combatere a erodării bazei de impozitare”, se subliniază în comunicatul Executivului.

♦ Cel de-al doilea act normativ are în vedere completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, precum și unele măsuri fiscal-bugetare.

Astfel, prin OG adoptată astăzi, Guvernul a aprobat clarificările legislative necesare pentru aplicarea unitară a reducerii cu 50% a impozitului pe proprietate pentru locuitorii din zona Rezervației Biosferei Deltei Dunării și din Munții Apuseni. Potrivit unui comunicat al Executivului, această facilitate se aplică pentru plata impozitului pentru terenurile aferente locuinței de domiciliu, pentru clădirile folosite ca locuințe de domiciliu (excepție fac cele utilizate pentru activități economice) și pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului. „Pentru persoanele din aceste localități care au plătit deja impozitele pentru anul 2026, sumele vor fi regularizate astfel: fie se compensează cu alte obligații fiscale, fie se restituie conform legii”, se menționează în comunicat.

Zonele din Munții Apuseni și Biosfera Rezervației Delta Dunării beneficiază de facilități fiscale întrucât sunt regiuni cu constrângeri naturale și economice, unde statul a decis să intervină prin măsuri de sprijin pentru a susține populația și activitatea economică.   Facilitățile fiscale au fost introduse în anii ’90, imediat după tranziția economică, ca măsuri speciale de sprijin pentru zone cu constrângeri structurale majore.

♦ Totodată,  a fost aprobată o modificare la Codul fiscal, care vizează punerea în acord a dispozițiilor interne naționale cu Convenția cadru OCDE privind impozitarea. Este vorba despre abrogarea unui articol, la solicitarea OCDE, în contextul în care prevederile acestuia erau în contradicție cu angajamentele asumate de Romania, în perspectiva obținerii statutului de membru al OCDE.

Aspectele considerate problematice prin acest articol vizau: ▪ generarea unor posibile situații de dublă impozitare și accesul la procedurile de soluționare pe cale amiabilă a diferendelor fiscale; ▪ reflectarea corespunzătoare a dispozițiilor Convenției cadru OCDE în materie fiscală, referitoare la nediscriminarea companiilor în ceea ce privește deductibilitatea. „Guvernul va reveni cu o prevedere legislativă în acest sens, agreată prin dialog între instituțiile guvernamentale și OCDE”, precizează Executivul. Decizia a fost luată în contextul în care România se află într-o etapă decisivă a procesului de aderare la OCDE, fiind obținute 19 din cele 25 de avize formale.

♦ O altă modificare are în vedere introducerea unui termen de tranziție pentru RO e-Factura, respectiv până la 1 iunie 2026. Astfel, persoanele fizice impozabile care desfășoară activități economice și sunt identificate fiscal prin CNP (nu prin CIF) nu vor fi obligate să utilizeze sistemul RO e-Factura până la 1 iunie 2026. Acest termen le va permite o perioadă de adaptare, testarea funcțională a platformei, precum și un tratament egal cu agricultorii persoane fizice, care beneficiază deja de aceeași amânare. Cei deja înregistrați obligatoriu pot solicita ieșirea temporară din registru, iar cei care nu sunt înscriși trebuie să se înregistreze cu cel puțin 3 zile înainte de 1 iunie 2026.

♦ De asemenea, modificările legislative adoptate prin actul normativ vizează simplificarea și debirocratizarea înregistrării fiscale a sediilor secundare cu cel puțin o persoană care realizează venituri din salarii sau venituri asimilate salariilor. În scopul simplificării procedurilor și pentru a veni în sprijinul contribuabililor/plătitorilor care au mai multe sedii secundare, a fost modificată Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, astfel:

▪ În cazul în care contribuabilul/plătitorul care are organizate mai multe sedii secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 pe raza teritorială a aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale, acesta are obligația să desemneze unul dintre aceste sedii secundare, ca sediu secundar desemnat și să înregistreze fiscal acest sediu, urmând ca plata impozitului să se realizeze utilizând codul de identificare fiscală al sediului secundar desemnat, indiferent de câte sedii secundare funcționează pe raza unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale respective;

▪ Se elimină obligația de înregistrare fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii și de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, aflate pe raza teritorială a aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale pe care se află  domiciliul fiscal al contribuabilului/plătitorului;

▪ Reguli similare cu cele menționate anterior sunt aplicabile și pentru contribuabilii care au sedii secundare deja înființate și care urmează să notifice organul fiscal, până la 30 iunie 2026, cu privire la sediul secundar desemnat. În acest caz, se suspendă până la data de 30 iunie 2026 aplicarea sancțiunii prevăzute de Codul de procedură fiscală pentru contribuabilii plătitorii care au obligația să solicite înregistrarea fiscală prevăzut la art. II din Legea nr. 245/2025.

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat pe site-ul instituției, la rubrica „Asistență contribuabili”, o Broșură privind Declarația unică – Formular 212. Broșura include următoarele informații:

• Cine depune Declarația unică – 212;
• Termenul de depunere a Declarației unice;
• Ce cuprinde Declarația unică;
• Unde este disponibilă Declarația unică;
• Cum se depune Declarația unică;
• Cum poate fi corectată Declarația unică;
• Precizări privind corectarea Declarației unice;
• Categorii de venituri realizate în România în anul 2025 pentru care se depune Declarația unică;
• Categorii de venituri realizate din străinătate în anul 2025 pentru care se depune Declarația unică;
• Persoanele fizice care optează în cursul anului 2026 pentru plata CASS.

Formularul 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice” se completează și se depune de către: ♦ Persoanele fizice care în anul 2025 au realizat, individual sau într-o formă de asociere, venituri/pierderi din România sau/și din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal; ♦ Persoanele fizice care optează în cursul anului 2026 pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Declarația se completează pe surse și categorii de venit, de către: • contribuabil sau • împuternicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozițiilor Codului de procedură fiscală. Persoana fizică trebuie să înscrie corect, complet și cu bună-credință informațiile prevăzute de formular, corespunzătoare situației fiscale a contribuabilului.

Declarația se depune până la data de 25 mai 2026 inclusiv, în vederea declarării venitului realizat și stabilirii/definitivării impozitului anual pe venit și a contribuțiilor sociale. De asemenea, Declarația se depune oricând în cursul anului curent, în vederea declarării contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuției.

Declarația unică – 212 este disponibilă pe portalul ANAF – www.anaf.ro în format web, la următorul link: https://www.anaf.ro/declaratii/duf. Programul de asistență este pus la dispoziția contribuabililor gratuit pe portalul ANAF.

Declarația poate fi accesată și la următorul aici.

Instrucțiunile de completare pot fi accesate aici.

Declarația se depune, împreună cu anexele completate, dacă este cazul, astfel: a) în format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire. Declarația se pune gratuit la dispoziția contribuabilului. Data depunerii Declarației în format hârtie este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poștă, după caz; b) prin mijloace electronice de transmitere la distanță, în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv: ▪ prin intermediul serviciului „Spațiul privat virtual” (SPV); ▪ pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată.

Persoanele fizice care pot opta în cursul anului 2026 pentru plata CASS sunt: • persoanele fizice care optează pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal; • persoanele fizice pentru persoanele aflate în întreținere potrivit art. 182^1 din Codul fiscal.

Pot opta pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal: • persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să desfășoare activități independente, altele decât cele din contracte sportive încheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele care au înregistrat pierdere fiscală în anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero; • persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. c) – h) din Codul fiscal; • persoanele fizice care nu realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 și nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art. 154 alin.(1) din Codul fiscal; • persoanele fizice care realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 155 din Codul fiscal sau alte venituri, pentru care nu se datorează contribuția de asigurări sociale de sănătate. În cazul persoanelor fizice care optează în anul curent pentru plata CASS potrivit art. 180 din Codul fiscal, iar în cursul aceluiași an, ulterior exprimării opțiunii, se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuției potrivit art. 154 alin. (1), CASS datorată nu se recalculează.

Pot opta pentru plata CASS potrivit art. 182^1 din Codul fiscal, persoanele fizice care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, care optează pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate, pentru una sau mai multe persoane aflate în întreținerea acestora, respectiv soțul, soția și părinții fără venituri proprii, prevăzute la art. 224 alin. (1^2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătății. Exercitarea acestei opțiuni se realizează pentru fiecare persoană aflată în întreținere pentru care se dorește plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

Persoanele fizice care optează pentru plata CASS, datorează CASS pentru anul în care exercită opțiunea, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul, reprezentând valoarea a 6 salarii de bază minime brute pe țară, în vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datorează contribuția. Conform prevederilor HG nr. 1506/27 noiembrie 2024 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată, începând cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată este 4.050 lei lunar. Plata CASS datorate potrivit dispozițiilor art. 180 alin. (2) și art. 182^1 din Codul fiscal se efectuează în două tranșe, astfel: a) 25% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, la data depunerii declarației prin care se exercită opțiunea; b) 75% din contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui în care s-a exercitat opțiunea.

Contribuabilii care nu dețin un calculator personal sau nu dispun de o conexiune la Internet, pot utiliza calculatoarele destinate auto-servirii din cadrul unităților fiscale. Cu ajutorul funcționarilor fiscali, pot efectua următoarele operațiuni: • înregistrarea în cadrul serviciului Spațiul Privat Virtual; • completarea Declarației unice; • depunerea Declarației unice. Lista sediilor unităților fiscale în care sunt puse la dispoziția contribuabililor calculatoare destinate auto-servirii se regăsește pe portalul www.anaf.ro, la secțiunea Asistență contribuabili – Servicii oferite contribuabililor. De asemenea, contribuabilii pot solicita sprijin și funcționarilor din cadrul organelor fiscale locale, în cadrul cărora există personal special instruit pentru a acorda îndrumare și asistență pentru depunerea Declarației unice.

Prin OPANAF nr. 91/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 69 din 29 ianuarie 2026, au fost operate modificări la art. 3 alin. (2) litera a) din Anexa nr. 1 la OPANAF nr. 675/2018 privind aprobarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor și a procedurii de aplicare a acestora.

Potrivit amendamentelor aduse, analiza de risc se efectuează pentru cazuri punctuale, astfel: „a) rezultate din controale fiscale, cu excepția situațiilor în care, ca urmare a controalelor fiscale, sunt transmise doar informații cu privire la creditarea acordată societăților de către persoanele fizice”.